Wstęp

W natłoku spraw związanych z prowadzeniem działalności oraz z uwagi na występujące zdarzenia losowe, zdarza się, że termin podatkowy zostanie przegapiony. Zgodnie z przepisami, możliwe jest przywrócenie terminu podatkowego. Sprawdź jak o nie wnioskować!

Brak zapłaty podatku w terminie może skutkować poważnymi konsekwencjami dla przedsiębiorcy, włączając w to naliczenie odsetek za zwłokę, kary grzywny, a w skrajnych przypadkach – nawet postępowanie egzekucyjne. Na szczęście, polskie prawo przewiduje możliwość ubiegania się o przywrócenie terminu. Kluczowe jest jednak, aby wiedzieć, jak to zrobić poprawnie i skutecznie uzasadnić swój wniosek.

Podstawy Prawne Przywrócenia Terminu Podatkowego

Możliwość przywrócenia terminu podatkowego regulowana jest przede wszystkim przez przepisy ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2023 r. poz. 2383, z późn. zm.). Istotny jest tutaj w szczególności art. 162 Ordynacji podatkowej, który stanowi, że w razie uchybienia terminu określonego w przepisach prawa podatkowego, można go przywrócić, jeżeli uprawdopodobni się, że uchybienie nastąpiło bez winy zainteresowanego.

Oznacza to, że aby uzyskać pozytywną decyzję, przedsiębiorca musi wykazać, że nie ponosi winy za niedotrzymanie terminu. Należy podkreślić, że ocena braku winy jest dokonywana indywidualnie w odniesieniu do każdego przypadku.

Przesłanki Przywrócenia Terminu

Aby wniosek o przywrócenie terminu został rozpatrzony pozytywnie, muszą zostać spełnione następujące warunki:

• Uchybienie terminu nastąpiło bez winy zainteresowanego. To najważniejsza przesłanka.
• Wniosek o przywrócenie terminu został wniesiony w terminie 7 dni od dnia ustania przyczyny uchybienia terminu. Jest to tzw. termin zawity, którego przekroczenie skutkuje odrzuceniem wniosku.
• Wraz z wnioskiem został dopełniony czynność, dla której termin został przekroczony. Czyli np. wraz z wnioskiem należy złożyć zaległą deklarację podatkową i zapłacić zaległy podatek wraz z odsetkami (jeśli nie zostały wcześniej zapłacone).

Jak Uzasadnić Wniosek o Przywrócenie Terminu Podatkowego?

Skuteczne uzasadnienie wniosku to klucz do sukcesu. Należy pamiętać, że organ podatkowy będzie dokładnie analizował okoliczności sprawy i oceniał, czy uchybienie terminu rzeczywiście nastąpiło bez winy podatnika. Poniżej przedstawiamy kilka wskazówek, jak przygotować mocne uzasadnienie:

1. Uzasadnienie Braku Winny

To najważniejsza część wniosku. Należy szczegółowo opisać przyczyny, które doprowadziły do niedotrzymania terminu. Ważne jest, aby przedstawić je w sposób przekonujący i poparty dowodami. Przykłady:

• Zdarzenia Losowe: Choroba, wypadek, pożar, powódź, kradzież. Należy dołączyć dokumentację medyczną, protokół policji, zaświadczenie straży pożarnej itp. Przykład: „Firma X, prowadząca działalność w branży budowlanej, nie zapłaciła podatku VAT w terminie ze względu na nagłą hospitalizację właściciela spowodowaną poważnym wypadkiem samochodowym. Do wniosku dołączono zaświadczenie lekarskie oraz protokół policyjny z miejsca zdarzenia.”
• Błędy Pracowników: Jeśli za niedotrzymanie terminu odpowiada błąd pracownika, należy to wyjaśnić, wskazując na przyczyny tego błędu (np. brak przeszkolenia, nadmiar obowiązków, choroba). Należy również wykazać, że podjęto działania naprawcze (np. zwolnienie pracownika, wdrożenie dodatkowych kontroli).
• Problemy Techniczne: Awarie systemów komputerowych, brak dostępu do Internetu, problemy z bankowością elektroniczną. Należy dołączyć potwierdzenie od dostawcy usług telekomunikacyjnych, banku itp.
• Złożona Sytuacja Finansowa: Choć trudna sytuacja finansowa sama w sobie nie jest wystarczającym uzasadnieniem, to może być brana pod uwagę w połączeniu z innymi okolicznościami (np. nagła utrata płynności finansowej spowodowana niezapłaceniem faktur przez kontrahentów).

2. Uprawdopodobnienie Braku Winy

Nie zawsze jest możliwe przedstawienie niepodważalnych dowodów. Wystarczy, że podatnik uprawdopodobni, że uchybienie terminu nastąpiło bez jego winy. Oznacza to, że należy przedstawić takie argumenty i dowody, które czynią twierdzenie podatnika prawdopodobnym.

3. Termin Złożenia Wniosku

Pamiętaj, że wniosek o przywrócenie terminu należy złożyć w terminie 7 dni od dnia ustania przyczyny uchybienia terminu. Przekroczenie tego terminu skutkuje odrzuceniem wniosku, niezależnie od tego, jak mocne jest uzasadnienie. Przykład: Jeśli przedsiębiorca zachorował i był niezdolny do pracy przez 2 tygodnie, a po powrocie do zdrowia w ciągu 5 dni złożył wniosek o przywrócenie terminu, to termin został zachowany.

4. Dopełnienie Czynności

Wraz z wnioskiem należy dopełnić czynność, dla której termin został przekroczony. Oznacza to, że należy złożyć zaległą deklarację podatkową i zapłacić zaległy podatek wraz z odsetkami (jeśli nie zostały wcześniej zapłacone). Brak dopełnienia tej czynności skutkuje odrzuceniem wniosku.

Wzór Wniosku o Przywrócenie Terminu Podatkowego

Nie istnieje jeden, uniwersalny wzór wniosku o przywrócenie terminu podatkowego. Wniosek powinien być dostosowany do konkretnej sytuacji podatnika. Niemniej jednak, powinien on zawierać następujące elementy:

• Dane Identyfikacyjne Podatnika: Imię i nazwisko/nazwa firmy, adres, NIP.
• Dane Organu Podatkowego: Nazwa i adres urzędu skarbowego.
• Określenie Czynności, Dla Której Termin Został Przekroczony: Np. zapłata podatku VAT za miesiąc lipiec 2024 r., złożenie deklaracji PIT-36 za rok 2023.
• Uzasadnienie Wniosku: Szczegółowe opisanie przyczyn, które doprowadziły do niedotrzymania terminu, wraz z dowodami.
• Oświadczenie o Braku Winny: Oświadczenie, że uchybienie terminu nastąpiło bez winy podatnika.
• Informacja o Dopełnieniu Czynności: Informacja o złożeniu zaległej deklaracji i zapłacie podatku wraz z odsetkami (jeśli dotyczy).
• Podpis Podatnika/Osoby Upoważnionej.
• Załączniki: Dowody potwierdzające okoliczności opisane we wniosku (np. zaświadczenie lekarskie, protokół policji, potwierdzenie awarii systemu komputerowego).

Najczęściej Popełniane Błędy we Wnioskach o Przywrócenie Terminu

Przed złożeniem wniosku warto zapoznać się z najczęściej popełnianymi błędami, aby ich uniknąć:

• Brak Uzasadnienia Lub Niewystarczające Uzasadnienie: Ogólnikowe stwierdzenia, brak konkretnych argumentów i dowodów.
• Przekroczenie Terminu Złożenia Wniosku: Złożenie wniosku po upływie 7 dni od dnia ustania przyczyny uchybienia terminu.
• Brak Dopełnienia Czynności: Niezłożenie zaległej deklaracji lub niezapłacenie podatku wraz z odsetkami.
• Winą Podatnika: Błędy wynikające z niedbalstwa, braku należytej staranności, braku odpowiedniej organizacji pracy.

Praktyczna Checklista dla Przedsiębiorcy

Przed złożeniem wniosku o przywrócenie terminu podatkowego, upewnij się, że:

1. Zidentyfikowałeś przyczynę uchybienia terminu.
2. Upewniłeś się, że przyczyna ta była niezależna od Ciebie.
3. Zgromadziłeś dowody potwierdzające Twoje twierdzenia.
4. Złożyłeś wniosek w terminie 7 dni od ustania przyczyny uchybienia terminu.
5. Dopełniłeś czynność, dla której termin został przekroczony (złożyłeś deklarację i zapłaciłeś podatek).
6. Sprawdziłeś, czy wniosek zawiera wszystkie niezbędne elementy.

Na co Zwrócić Szczególną Uwagę?

Kluczowe jest udowodnienie braku winy. Pamiętaj, że organ podatkowy będzie analizował Twoją sytuację indywidualnie i oceniał, czy w Twoim przypadku można mówić o braku winy. Bądź rzetelny, przedstaw wszystkie istotne okoliczności sprawy i dołącz odpowiednie dowody. W razie wątpliwości, skonsultuj się z doradcą podatkowym.

Podsumowanie

Przywrócenie terminu podatkowego to możliwość, z której warto skorzystać w przypadku, gdy niedotrzymanie terminu nastąpiło bez Twojej winy. Przygotowanie skutecznego wniosku wymaga jednak rzetelnego uzasadnienia i dopełnienia wszystkich formalności. Pamiętaj o terminach i dołącz odpowiednie dowody. W razie wątpliwości, skorzystaj z pomocy profesjonalisty.

Pamiętaj, że niniejszy artykuł ma charakter wyłącznie informacyjny i nie stanowi porady prawnej. W celu uzyskania wiążącej interpretacji przepisów, skonsultuj się z profesjonalnym doradcą prawnym lub podatkowym.